中国注册税务师、河北省注册会计师协会后续教育委员会委员、河北省财政厅财税专家 叶宝忠副教授

　　主持人： 各位新浪网友，大家下午好！2006年注册会计师考试还有不到一个月的时间就要开考了，针对网友在《税法》备考中存在的问题，今天，我们新浪嘉宾聊天室特别邀请到了北京安通学校的叶宝忠老师，叶老师将会和大家谈一下在这次考试当中，《税法》这一科目的重点、难点，在最后这段时间里考生该如何复习，以及在考前和考场上的注意事项，我们在访谈的最后会留出一部分时间来回答网友的提问，所以，如果您有需要解答的问题，请到我们的聊天室提问。

　　我们先请叶老师给大家打声招呼。

　　叶宝忠：各位网友,下午好!我是安通学校的税法老师叶宝忠, 很高兴今天和大家一起来探讨2006年注册会计师考试《税法》方面的问题，如果大家有什么问题需要讨论欢迎大家提出。

　　主持人：叶老师，关于这次注册会计师考试《税法》这一科目的试卷题型和分值方面，谈一下您个人的观点和预测，好吗？

　　叶宝忠：纵观这几年注册会计师考试的考试，分为五个类型，单选题、多选题、判断题、计算题以及综合题，但是每个题型的题量变化还是有的，2000年一直到05年主观题和客观题的分值比例就是5：5，估计我们06年我们注册会计师《税法》的考试仍然是5：5的这种比例。下面我就具体再说一下题型，以及分值的预测。

　　像单项选择题，今年估计仍然是20道，也就是20分。多选题估计还是15道，15分。判断题估计是15道，一道一分是15分，这三类题我们称之为课堂题，总共是50分。第四个类型就是关于计算题，估计是四个题，大概就是20分左右，可能有的是4分，有的是6分，总共是20分左右。第五个类型是综合题，近三年基本上是三道题，有可能是四道，因此我们叫做综合题三到四个小题，大概是30分左右。

　　五个类型加起来总分是100分，及格线是60分，纵观我们《税法》的考试没有降过分，所以在这一点上我们不要有很大的希望值，会不会降分，这个可能性应该说是没有的。在时间上，一般是两个半小时，因此要求我们在150分钟把五类题做完，但是近几年考试题量还是比较大的，所以大家要分配好时间，心理上应该有所准备。

　　再有关于单选题，我们说这几年考试，单选性的计算题增加了，因此这一分有的时候也不是很好拿，而多选题的特点主要是政策性考核，要求百分之百选对，所以说你多选了、少选了、不选以及错选，这个是均得不到分的。而判断题，得分容易，丢分也更容易，因为判断题，判断对了给一分，判断错了倒扣一分，所以做这种题应该坚持一个谨慎性原则。

　　主持人：好的，下面请您再给大家谈一下这次考试的命题特点和规律好吧？

　　叶宝忠： 好吧，命题特点，我想归纳为这样几点，就是题量稳定，具体来讲，就是客观题是50个小题，具体来讲包括刚才说的，单选题是20个，多选题是15个，判断题是15个，总共是50个小题，主观题这个就是7到8个小题，也就是计算题我们刚才说是四个，综合题是三到四个，总共是七到八个，加起来这个题量就是57到58道题，这是第一个特点。

　　第二个特点，是客观题的覆盖面非常广，这个“广”怎么理解呢？比方说单选题是20个，基本上一章一道题，个别章节，像增值税、企业所得税是两个单选题，这样一来就是20道题，作为多选题和判断题，分别是15个，因此在客观上我们应该更注意，这是第二个特点。

　　第三个特点就是关于主观题，主观题的重点是突出的，四个计算题三个综合题，我想在主观题的考核上，基本上是以增值税、营业税、内资所得税、外资所得税以及个人所得税作为平台，其他的税种是在这几个税种的基本上往里穿插考核，所以说应该在主观题的重要上，我们说很明确。

　　第四个特点就是关于主观题是跨章节、跨学科的考核逐渐在增加，尤其是我们近三年，跨章节的考试非常明显，不管是计算题也好，综合题也好，基本上单一的考试可能性没有，都是在增值税的基础上，比方说会把所得税加起来，比方说在所得税的基础上，会把车船等往里面渗透，另外我们还比较关注一下跨学科，这个主要是《税法》的考试渗透一些会计的知识，这点我们比较关注。

　　当然了《税法》的考试不可能都和会计结合，你像内资所得税这几年的考试非常明确和会计的考试结合是增加了，这是第四个特点，第五个特点，也是主观题的考核难度在逐渐加大，业务范围比较复杂，陷阱也增加了，隐蔽性程度也提高了，这是关于命题的五个特点。

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　　叶宝忠：好的，我分成这样几点，第一就是今年试卷的难度应该说比去年应该是要加大了一些，为什么这样说呢？我们根据历年的考题，从2000年2004年这个试卷的及格率基本

　　从我们教材的重点和难点上，我想是这样，总的来讲，我们《税法》的重点难点就是六章，增值税、消费税、营业水、企业所得税、外资企业所得税，以及个人所得税，这是关于总的来讲，下面我再说一下有关具体的。

　　第二章关于增值税，我想我们的重点应该是第三节，再有就是第四节，一般纳税人应纳税额的计算，这也是我们的重点，这一章的难点就是关于进出口，也就是我们的第八节进口和第九节出口，尤其是出口税收，这既是我们的重点也是我们的难点。

　　第三章关于消费税，我想重点有这样几个，一个是第三节应纳税额的计算，第四节关于资产自用，第四节委托加工，第六节兼营，我们应该和增值税对比地去把握，第七、第八节是关于进出口，这两节要和增值税一并去进行掌握。

　　第四章关于营业税，营业税这一章的重点应该是第三节，地税依据，第二节的税率，这个我们考试不会告知的，因此应该请我们的考生应该进行注意。

　　第五章城建税以及教育睡的补加，这不属于重点，但水平扭转税的考核进行考核。

　　第六章的关税，我们这一章的重点是第四节，关税这一章不会单独考，往往会结合增值税、消费税一并进行考核，因此把握关税这一章最核心的是关税完税价值，然后我们要和增值税、消费税贯穿起来一并掌握，再有关于关税，我们说最要命的就是关税完税价格如果错了，关税就会错，增值税也会错，像多米诺骨牌一样，一步错都会错，因此大家要细心。

　　第七章关于资源税，这一章本身不是重点，但是由于资源不是属于货物，因此这一章的考核很可能就是和增值税一并考核。

　　第八章土地增值税，这一章我们的重点应该是第四节，也就是关于应税收入，也就是增殖额的确定，这一节是我们土地增值税的核心，再有关于税率，这个考试也不会告知的，因此也得请考生注意。

　　第九章土地使用税，第十章房产税，十一章车船使用税，单独考试的可能性不大，但是可以渗透到第四章内资企业所得税之中，第十二章印花税，单独考计算题的可能性不大，但是在单选题、判断题仍然会涉及到印花税的判断，十三章关于契税，这一章本身也不是重点，但是大家应该关心，第八章和第十三章，这两章可以结合起来考，也就是对于转让房地产这种企业，因此可以考一个业务两个方面。

　　十四章企业所得税，这一章，想大家应该全面、重点地去掌握，这里面如果说重点的话，我想第三节应纳税所得额的情况作为核心，第五节股权投资这也是重点，其他的我想也应该进行把握。十五章，这也是我们的重点，从这一章的数量来看，我想应该是第三节，应纳税所得额的计算，以及第五节税收优惠，尤其是税收优惠我认为是第一重点，但是基础应该是第三节所得额的计算。

　　关于第十六章个人所得税，这一章我们说在普快的税法考试当中历来也是很重要的，这一章来讲我们的重点应该是第五节应纳税所得额的规定。

　　第十七章，我们原则上不做重点，但是我们注意，关于第五节法律额度，这里面有关偷税罪的规定，这会和我们综合题一并进行考试。

　　十八章，税务行政法律，这一章我们不做重点，这是关于我们重点、难点主要是这样一些。

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　　下面想请叶老师谈一下，在最后这段时间里，对于考生来讲应该怎样比较好的调整自己的心理状态来应对这场考试，在考前和考场上有哪些需要特别注意的事情呢？

　　叶宝忠：我主要从两个角度说，一个在考前应该做哪些准备工作？再有就是大家在考试过程中，也就是上了考场以后，该应对的一些问题，我先谈一下关于考前这一块，我想有这样几点提醒大家应该注意：

　　考前的复习我们仍然是要重基础、宽口径、表面结合，这就是说我们注册会计师的考试它有一个指导思想，也就是要求我们的考生要具备一定的理论水平和政策水平，在这个基础之上能够熟练地运用政策解决问题，考试的重点仍然是放在实际操作、以及综合分析能力的这个问题上。这是第一点，重基础、宽口径、表面结合。

　　第二点，我想考前我们手头的资料很多，各种教材、还有一些辅导性的资料，这样一来，我个人认为应该是以教材为主，辅助于一些复习资料做题，反过来讲，到一定的程度，我想就得要通过多做题来掌握教材中的内容。因为我们近几年的《税法》的考试，计算题增加了，单纯地政策性的考核现在比较少，因此，你掌握了政策，计算上你不一定能把握，我们还得要通过大量的做题来消化教材中的有关重点、有关难点，这是第二点。

　　第三点，就是关于一些辅导材料，这个我认为参考一些辅导材料是完全必要的，但是，我想应该教材为主，因为我们近几年的教材，不断地在调整，有的政策过时了就删除了，有的政策是新增的，这样一来我们的辅导材料能不能跟进，这也是问题，因此一些考生问我，老师这个问题教材上没有，但是辅导资料上有，那我们当然是以教材为主，这是第三点。

　　第四点，就是关于我们今年的教材，新增的内容还是很多的，我想关于新增的内容，大家必须掌握，为什么呢？按照以往的规律，当年新增的，原则上当年考的很少，但是近两年我们当年新增，当年就要考核，因此大家必须得及时地消化，及时地跟进，这是第四点。

　　第五点就考前这一块，我认为有必要地让大家参加一些辅导班，你像我们北京安通学校，他们在办班上比较有特色，有长期班、有冲刺班和串讲班，因此我们的考生可以根据自己的情况来选择不同课程的班，这样一来效果会更好一些，另外通过近几年的考试的效果，应该说不参加的整体上会差一些。这是第五点。

　　第六点，马上临近考试了，这个时间大家做一些模拟题，这个模拟题，我想个个出版社也在出，我认为最好的就是我们把最近三到五年的历年考试的真题做一做，这个效果会更好，因为考试的真题在题量，在出题的思路上应该说给我们指引了一个方向，另外这几年我们通过做题也知道，考点是不断地在变化，但是，考试的这个政策应该是变化不大，这是关于考前的一些准备，注意这样六点。

　　接下来我再说一下，大家在考试过程中，也就是在考场上应该注意的几点问题，第一，首先就是调节好自己的心态，这一点比什么都重要，因此我们上了考场以后，大家不要紧张，要仔细，我记得去年有一个考生，在考前这两天不断地在做题做题，最后他就绝望了，没有信心了，所以他给我打电话，我说你就不要再做了，你认为这些题全是垃圾，你就放开考，相信自己，最后考了70多分，所以说他主要的原因是把心态调整好，这是非常重要的一点，也希望广大的考生把心态调整好。

　　第二点就是大家在考场上要注意，客观题是要求涂卡的，因此我们在答题卡上涂，注意，在质量和速度上这个感觉要处理好，涂卡也是需要时间的，整个考试时间就是150分钟，所以你涂卡的过程中，如果你涂的过慢，后面的计算题和综合题要受影响，再有把2B铅笔也准备好，千万别买到假的，那就把我们坑死了。

　　主观题我们在答题纸上答，比方说计算题。

　　计算题的第一问，如果你不会的话，你在做第二个题的时候，应该在计算题的第二个题的位置上答，我们往年有的个别考生就出现了，把第二道题答到了第一道题上，这样一来我们在判分的时候很容易丢分，因为是流水作业，所以这一点大家不要紧张，应该对上号，再有关于主观题计算和综合题，我们还要注意，现在它是提问式分步回答，给你分这样几步来回答，这个要求原则上就是每一问要列一个式，所以我们有的考生可能是一问列了多个式子，然后再汇总，这样也很容易丢分，甚至没有分，关于计算题和综合题大家注意的还有三点，第一要有计算过程、第二要有计算结果，第三写明计量单位，这一点也细节上，也请我们的考生注意。

　　我们注意的第三点就是关于试卷，大家考试的时候，要灵活，总而言之，大家在考试过程中，一定要调整好心态，一定要自信。

　　总的来讲，我也希望大家通过做题，再做题达到了我们考试的效果。

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　　网友：请问叶老师，在考试答题的过程中，是否一定要按照顺序(从一题答到最后一题的顺序)依次答题，有没有比较好解题方法和技巧？

　　叶宝忠： 关于答题的顺序是这样，我想单选、多选、判断应该按照顺序走，这里面我们注意的是关于单选题，这里面涉及到的计算题比较多，这样一来，我们注意的，如果这个题实在做不上来我们要学会放弃，发现第五个题我做不上来了，做了十分钟了，这时候千万别做上了，这时候随便想一个涂上，以后有时间再回来做，当然我们不能都放弃，先做计算题再做综合题我认为不科学，作为计算题和综合题我想是这样。

　　尤其是计算题，我想这个可以有选择，你比方说关于增值税的题我不会，但是个人所得税我会，这个我们可以选，作为综合题更是这样，不会的，我们可以不用在某一步上浪费过多的时间，应该放弃，做下一道，这里面有一年我记得考试，考个人所得税是把它放在综合题的第四个题上，实际上这个题非常简单，但是由于我们第三个，第二个是内资所得税和外资所得税的题，题的难度比较多，所以做完这两个题再做第四个没时间了，好多同志考了56、57分，这种情况下，我想你可以先做个人所得税，这样一来我想重新组合以后应该能拿到及格，我们有很多考试最后的结果，要么就是超出两三分，要么就是低于两三分，这种安排考生的考虑还是非常必要的。

　　这种说法不可能对每个人都管用，但是我想对于大多数考生还是值得考虑，先做什么后做什么，我们的原则应该先做客观题，然后再做主观题，主观题里面我们再去做选择，先做哪一个，后做哪一个，当然计算题的难度肯定要比综合题的难度要低好多。

　　网友：和去年的考试相比较而言，会计和审计这两个科目都有一定的变化，想问一下叶老师《税法》这个科目是否有大的变化，如果有大的变化，对我们的考试会有什么影响？想请叶老师给大家说一些变化的内容是否成为考试的重点？

　　叶宝忠： 税法的教材每一年都有变化，今年《税法》的特点在05年的基础之上也变化了一些，这个变化是这样，从字数上来讲，我们去年的教材是64、28，我们今年是70万，应该增加了5万多字，但是从页码上没有变化，仍然是60多页，因此还是有所变化，今年教材变化的特点是新增内容多了，过时的内容基本上很少，所以说对于新增的这些内容我刚才也说了，我们当年就要考核，所以说今年新增的内容，我想应该作为重点去把握，去消化。这些内容可能会体现在单选、多选、判断，但有一些变化，恐怕我们在计算和综合题中还要进行慎重，这一点请大家应该关注。

　　网友：想请您预测一下，计算和综合题当中哪一些章节将会是必考内容，以及哪些章节会综合在一起出题？

　　叶宝忠： 实际上刚才我已经说了，而且说得非常细，像计算题综合题，它有一个平台，这个平台无非就是以增值税为平台，其他的税率往里穿插，第二是以营业税为平台，其他的税种帮着进行穿插。第三个平台就是以内资所得税为平台，这个包括一些地方税收、房产、车船、印花都有可能。第四个就是以外资企业为平台，结合扭转税进行考核，当然了我们注意的是，像土地使用税、房产税、车船使用税，这些税种它不适用外资，因此我们考外资有可能是把扭转税穿插进来，一些地方税收穿插进来的可能性就不大了，尤其是第九章第十章，第十一章。最后一个平台就是个人所得税，大家注意个人所得税，如果是考承包投资，这个有可能既考企业所得税也考个人所得税，这个综合性就比较强了。另外，关于个人所得税我们今年还得关注一下关于个人独资企业，以及合伙企业有关纳税所得额的确定，这个综合性比较强，如果是其他类型的税，基本上你对一步给一步，而且各步之间相互的影响不大，这是关于有关的计算题和综合题，我想主要是这些。

　　至于每一章的重要这个可以上我们的新浪网查看访谈实录，刚才我已经谈到了，我不再重复。

　　网友：叶老师，离考试还有20多天了，请问是否还有必要去做大量的习题，在这个阶段我该如何看书？

　　主持人： 关于做题，叶老师也提到了，下面请您简单地给这位网友作一个答复。

　　叶宝忠： 我想还有不到一个月我们就要考试了，这个过程我想大家不能再去翻教材，我想应该是立足于适量地做一些题，通过做题再去翻教材，如果说给的答案和教材有出入，我想这时候应该以教材为主，再有我想临考以前大家也在做一些模拟题，我认为最好的就是做近三年，有时间我们甚至把近五年的考题做一下，这样一来我们也能够感觉到，最近的应该比以前在题量上，在难度上在加大，因此我们06年在考试的难度上，应该说不会比以前低，起码应该比以前要适当地高一些。所以说我们做一些历年的考题是非常必要的，甚至我们在考前的几天，大家别做题了，你就看一下历年考题，看着对对答案，也就是理思路，调整心态。

　　主持人： 通过网友刚才的提问来看，一些问题其实在刚才叶老师谈话中或多或少地涉及到，所以我建议大家查看我们的访谈实录。

　　由于时间的关系，我们今天的访谈先进行到这里，我们非常感谢叶老师光临我们的新浪嘉宾聊天室，也非常感谢各位网友对我们新浪考试频道的关注，以及对本次访谈的关注，我们预祝大家在这次考试当中能够取得自己满意的成绩。

　　叶宝忠： 谢谢大家，也祝大家在06年的考试中取得好成绩。

　　主持人： 好的，叶老师再见，各位网友再见。

　　(本次聊天结束)